Suora kirjoitusmenetelmä vs. korvausmenetelmä
Jos asiakas laiminlyö maksun, sitä kutsutaan "huonoksi velaksi". Kun tiliä pidetään perimättömänä, yrityksen on poistettava saaminen tileiltä ja kirjattava kulu. Tätä pidetään kustannuksena, koska huonot velat ovat kustannuksia yritykselle. Suoran alaskirjauksen menetelmä ja alennusmenetelmä ovat kaksi laajalti käytettyä menetelmää luottotappioiden kirjaamiseksi. Keskimääräinen ero suoran alaskirjausmenetelmän ja alennusmenetelmän välillä on, että vaikka suora alaskirjausmenetelmä kirjaa kirjanpitokohdan, kun luottotappiot toteutuvat, korvausmenetelmällä varataan mahdollisten luottotappiovarausten määrä, joka on osa vuoden aikana suoritettua luottomyyntiä. Kun tavarat myydään luotolla, asiakkaat maksavat erääntyneet määrät myöhemmin.
SISÄLLYSLUETTELO
1. Yleiskatsaus ja keskeinen ero
2. Mikä on suora kirjoitusmenetelmä
3. Mikä on korvausmenetelmä
4. Vertailu rinnakkain - suora kirjoitusmenetelmä vs. korvausmenetelmä
5. Yhteenveto
Mikä on suora poistomenetelmä?
Suoran poistomenetelmän avulla yritys voi kirjata luottotappiot vain, kun yritys on vakuuttunut siitä, että velkaa ei voida periä. Tili poistetaan myyntisaamisista ja luottotappioita lisätään.
Esim. 11.30.2016 ABD Company myi asiakkaalle G 1 500 dollarin arvosta tavaroita kolmen kuukauden luottoaikalla. Helmikuun viimeiseen viikkoon 2017 mennessä asiakas G julistettiin konkurssiin eikä pystynyt maksamaan. ABD: n tulisi kirjata luottotappiot seuraavasti.
Tappiovelat 1500 dollaria
Myyntisaamiset 1500 dollaria
Tämä on yksinkertainen ja kätevin tapa kirjata luottotappiot; sillä on kuitenkin suuri haittapuoli. Tämä rikkoo kirjanpidon sovitusperiaatetta (kulut tulee kirjata sillä ajanjaksolla, jona tulot syntyvät), koska se kirjaa luottotappiot, jotka saattavat liittyä edelliseen tilikauteen. Tämä käy ilmi yllä olevasta esimerkistä, jossa luottomyynti tapahtuu vuonna 2016 ja luottotappio havaitaan vuonna 2017.
Mikä on korvausmenetelmä?
Tämän menetelmän mukaisesti luodaan vähennys mahdollisille luottotappioille samalla tilikaudella, jonka aikana luottomyynti tapahtuu. Siksi tämä menetelmä on yhteensopiva sovitusperiaatteen kanssa. Koska tästä korvauksesta syntyvien luottotappioiden todellista määrää ei tunneta, sitä kutsutaan myös”epävarmojen velkojen varaukseen”. Prosenttiosuus, joka pitäisi arvioida luottotappioiksi, määräytyy asiakkaiden aikaisemman kokemuksen mukaan maksamatta jättämisestä.
Esimerkiksi XYZ Companylla on asiakkailta 50 000 dollaria tilikauden lopussa 12.31.2016. Aikaisemman kokemuksen mukaan arvioidaan, että 8% (4000 dollaria) on luottotappioita. Näin ollen korvaus kirjataan
Luottotappiot 4000 DR
Hyvitys epävarmoista veloista 4 000 dollaria
Vaikka jonkin verran luottotappioita on väistämätöntä, yritysten tulisi aina pyrkiä pitämään se minimitasolla, koska myyntisaamisia pidetään yleensä erittäin tärkeinä lyhytaikaisina varoina likviditeetin suhteen. Jotkut yritykset saavat jopa perintätoimistojen apua kerätäksesi erääntyneet summat asiakkailta. Myyntisaamisten ikäanalyysi on tärkeä tältä osin laadittu raportti, joka osoittaa kunkin asiakkaan maksamat määrät ja kuinka kauan ne ovat olleet maksamatta. Tämä osoittaa mahdolliset luottoehtojen rikkomukset.
Mitä eroa on suoran kirjoitusmenetelmän ja korvausmenetelmän välillä?
Erilainen artikkeli keskellä taulukkoa
Suora kirjoitusmenetelmä vs. korvausmenetelmä |
|
| Suoran poistomenetelmän avulla kirjataan kirjanpito, kun luottotappiot syntyvät. | Allowance-menetelmä varaa mahdolliset luottotappiot, mikä on osa vuoden aikana suoritettua luottomyyntiä. |
| Vastaavuusperiaate | |
| Suora poistomenetelmä ei ole sovitusperiaatteen mukainen. | Allowance-menetelmä on sovitusperiaatteen mukainen. |
| Esiintyminen | |
| Suoraan alaskirjausmenetelmään perustuen luottojen myynti ja luottotappioiden toteutuminen tapahtuu yleensä kahdella tilikaudella. | Alennusmenetelmässä mahdolliset luottotappiot verrataan samalla tilikaudella tehtyyn luottomyyntiin. |
Yhteenveto - Suora kirjoitusmenetelmä vs. korvausmenetelmä
Vaikka molemmat ovat menetyksiä luottotappioiden kirjanpidossa, ero suoran alaskirjausmenetelmän ja arvonalennusmenetelmän välillä näkyy sen mukaan, miten niitä kohdellaan kirjanpitotiedoissa. Jos käytetään yleisesti hyväksyttyä kirjanpitoperiaatetta (GAAP), sovelletaan hyvitysmenetelmää, koska se on yhteensopiva vastaavan käsitteen kanssa. Ennen luottomyynnin myöntämistä asiakkaiden luottokelpoisuus tulisi arvioida riittävästi, jotta vähennetään luottotappioiden kielteisiä vaikutuksia.
