Keskeinen ero - historialliset kustannukset vs. käypä arvo
Historialliset kustannukset ja käypä arvo ovat kaksi keskeistä menetelmää pitkäaikaisten varojen ja rahoitusinstrumenttien kirjaamiseen. Pitkäaikaisiin varoihin yritykset voivat päättää käyttää alkuperäistä hankintamenoa tai käypää arvoa, kun taas rahoitusinstrumentit kirjataan yleensä käypään arvoon. Tärkein ero historiallisen hankintamenon ja käyvän arvon välillä on, että vaikka pitkäaikaisten varojen arvo arvostetaan hintaan, joka on käytetty omaisuuserien hankkimiseen alkuperäisten hankintamenojen perusteella, varat esitetään markkina-arvon arvioina käypää arvoa käytettäessä.
SISÄLTÖ:
1. Yleiskatsaus ja keskeinen ero
2. Mikä on historiallinen hinta
3. Mikä on käypä arvo
4. Vertailu rinnakkain - historialliset kustannukset vs. käyvät arvot
5. Yhteenveto
Mikä on historiallinen hinta?
Hankintameno on kirjanpidossa käytetty arvon mitta, jossa taseessa olevan omaisuuserän hinta perustuu yrityksen alkuperäiseen hankintamenoon. Historiallista hankintamenetelmää käytetään yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden (GAAP) mukaisiin varoihin.
Esimerkiksi ABC Company osti kiinteistön, johon sisältyi maa ja rakennukset, hintaan 200 250 dollaria vuonna 1995. Sen markkina-arvo on tällä hetkellä noin 450 000 dollaria. Yhtiö osoittaa kuitenkin edelleen tämän omaisuuden tilinpäätöksessä 200 250 dollaria, mikä on sen alkuperäinen arvo.
Riippumatta myöhemmässä arvostuksessa käytetystä mittarista, kaikki pitkäaikaiset varat on kirjattava alun perin hankintamenoon. Pitkäaikaisiin varoihin myös seuraavat kustannukset sisältyvät alkuperäiseen arvoonsa IAS 16: n Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet mukaisesti.
- Työmaan valmistelukustannukset
- Asennuskustannukset
- Kuljetuksen, kuljetuksen ja käsittelyn kustannukset
- Arkkitehtien ja insinöörien ammattimaksut
Historiallisten hankintamenetelmien mukaisesti omaisuuserä arvostetaan kirjanpitoarvoon (hankintameno vähennettynä kertyneillä poistoilla)
Varojen kirjanpitoarvo on vähemmän monimutkainen, koska alkuperäisen omaisuuden arvo ei muutu, mikä johtaa rajoitettuun hintavaihteluun. Tämä ei kuitenkaan anna tarkkaa kuvaa yrityksen varojen arvosta, koska ne ovat aliarvioituja.
Mikä on käypä arvo?
Tämä on hinta, jolla myyjä ja ostaja voivat tehdä kaupan normaaleissa markkinaolosuhteissa. Kaikilla markkinoilla vaihteluilla olevilla varoilla on käypä arvo. Käypä arvo on kuitenkin voitava määrittää luotettavasti varojen kirjaamiseksi tämän menetelmän mukaisesti. Käyvän arvon kirjanpitokäsittelyä säännellään IFRS 13: n käyvän arvon määrittämisellä. 'Poistumishinta' on hinta, jolla omaisuuserä voidaan myydä markkinaehtoisesti. Edellä olevan esimerkin perusteella ABC Company voi päättää kirjata maan ja rakennukset 450 000 dollariin, jos omaisuuserä arvostetaan käypään arvoon.
Tämän menetelmän mukaan pitkäaikaiset varat arvostetaan käypään arvoon poistoilla vähennettynä. Tämän menetelmän käyttämiseksi käyvän arvon pitäisi olla mahdollista määrittää luotettavasti. Jos yritys ei pysty johtamaan kohtuulliseen käypään arvoon, omaisuuserä on arvostettava käyttäen IAS 16: n hankintamallia, olettaen, että kiinteistön jälleenmyyntiarvo on nolla, kuten IAS 16: ssa todetaan.
Jälkimarkkinakelpoiset rahoitusinstrumentit pidetään käypään arvoon. Ne ovat luonteeltaan hyvin likvidejä (ne voidaan helposti muuttaa rahaksi myymällä arvopaperi); näin ollen olisi kirjattava käypään arvoon. Joitakin esimerkkejä tällaisista arvopapereista ovat
Valtionlaskut
Tämä on hallituksen myöntämä lyhytaikainen vakuus lyhytaikaisen rahoitustarpeen täyttämiseksi. Valtionlaskuilla ei ole korkoa, mutta ne lasketaan alennuksella alkuperäiseen arvoonsa.
Mainospaperi
Yritystodistukset ovat lyhytaikaisia vakuudettomia velkoja, jotka yritys on laskenut liikkeeseen ja joiden maturiteetti vaihtelee 7 päivästä 1 vuoteen. Tämä annetaan tyypillisesti yrityksen lyhytaikaisten velkojen rahoittamiseen.
Talletustodistus (CD)
CD on kiinteä korko ja kiinteä maturiteetti, joka voi vaihdella 7 päivästä 1 vuoteen.
Kun varat arvostetaan käypään arvoon, se edustaa nykyistä hintaa, jolla ne voidaan myydä. Tämä antaa luotettavamman arvon verrattuna alkuperäisiin kustannuksiin. Käyvän arvon laskeminen on kuitenkin tehtävä säännöllisesti, ja se on kallista ja aikaa vievää.
Kuva_1: Yritystodistukset ovat yleisesti käytettyjä jälkimarkkinakelpoisia arvopapereita
Mikä on ero historiallisten kustannusten ja käyvän arvon välillä?
Erilainen artikkeli keskellä taulukkoa
Historialliset kustannukset vs. käypä arvo |
|
| Alkuperäinen hankintameno on omaisuuden hankintaan käytetty alkuperäinen hinta. | Käypä arvo on hinta, jolla omaisuus voidaan myydä markkinoilla. |
| Kirjanpito | |
| Ohjeita on saatavana IAS 16: ssa. | Ohjeita on saatavana IFRS 13: ssa. |
| Omaisuuden arvo | |
| Historialliset kustannukset ovat aliarvioituja ja vanhentuneita | Käypä arvo heijastaa hintoja nykyisen markkina-arvon mukaisesti |
Yhteenveto - historialliset kustannukset vs. käypä arvo
Historiallisten hankintamenojen ja käyvän arvon ero riippuu ensisijaisesti kirjanpitokäsittelyistä. Vaikka johdolla on harkintavaltaa valita sopiva menetelmä, heidän tulisi olla varovaisia yliarvioimatta omaisuuden arvoa, jos harkitaan käyvän arvon menetelmää, joka antaa varoille epärealistisen korkean arvon. Vaikka alkuperäisten hankintamenojen käyttö on melko yksinkertainen menetelmä, se ei heijasta varojen viimeisintä arvoa.
